CRS年度报告高频问题实操指南：最新报送要求、GIIN码、FATF 2012、尽调程序等

需区分管理人类型及基金组织形式，分别确定申报主体。

1.证券类管理人

• 不涉及非居民投资者：管理人进行零申报；契约型基金选在管理人名下合并零申报。

• 涉及非居民投资者：若管理人存在外籍股东，则管理人非零申报，基金零申报；若基金投资者中含有外籍非居民投资者，则基金非零申报，管理人零申报。

2. 股权类管理人

• 不涉及非居民投资者：管理人零申报；契约型基金参照证券类管理人操作；合伙型、公司型基金作为独立主体，需单独零申报。

• 涉及非居民投资者：若管理人存在外籍股东，则管理人非零申报，基金零申报；若基金投资者中含有外籍非居民投资者，则基金非零申报，管理人零申报。

3.合伙型、公司型基金零申报操作要点

在多边税务数据服务平台进行零申报时，管理人可作为主机构，基金作为其他机构，统一使用管理人账号完成零申报。

两个平台属于不同监管环节，均需完成申报，且部分税局可能要求提供申报截图。

1. 申报时间节点

• 每年5月31日前：完成多边税务数据服务平台CRS数据申报。

• 每年6月30日前：完成中基协AMBERS系统CRS年度报告报送，今年CRS年度报告需同步发送给国税总局CRS邮箱。

2.主管税务机构特殊要求

部分税务机关可能要求管理人提供CRS数据申报完成后的截图及报送记录，或者要求管理人将CRS年度报告同时发送给主管税务机关，管理人应予以配合提供。

5月13日，多边税务数据服务平台发布通知，明确金融机构CRS年度报告样式已更新，WORD版年度报告不再使用，管理人须于2026年6月30日前提交最新样式EXCEL版年度报告。

1. 格式要求

• 根据多边税务数据服务平台2026年5月13日发布的通知，金融机构CRS年度报告样式已更新，WORD版年度报告不再使用，须统一使用最新样式EXCEL版。

• 最新版金融机构CRS年度报告样式可在多边税务数据服务平台“下载链接——金融机构CRS年度报告样式”栏目中下载。

2. 报送渠道与时限

• 管理人应于2026年6月30日前，将最新样式EXCEL版年度报告提交至国家税务总局邮箱crsreportingsupport@chinatax.gov.cn及主管税务机关相关部门。

• 部分地区税务机关已向管理人发送税务提醒，要求按上述时限和渠道完成报送。

3. 报送流程建议

鉴于此次多边税务数据服务平台新增邮件报送要求，建议管理人先在中基协AMBERS系统完成CRS年度报告报送，再将EXCEL版同步发送至上述指定邮箱，确保双渠道合规。

特别提醒：目前中基协AMBERS系统尚未开放报送，建议大家关注后续系统动态。

GIIN码系FATCA框架下的识别编码，中国本土私募机构在CRS申报中无需申请，可直接填写“无”。

1.GIIN码定义

GIIN（Global Intermediary Identification Number，全球中介识别号码）是美国国税局（IRS）为落实FATCA（《海外账户税收合规法案》，Foreign Account Tax Compliance Act）要求，向符合条件的外国金融机构分配的19位唯一识别编码，用于标识需向美国报告税务信息的金融机构。

2.中国本土私募机构的适用性

• 中国本土私募基金管理人及基金产品目前适用CRS（Common Reporting Standard，共同申报准则）申报框架，不适用FATCA申报要求。

• 若机构未管理涉及美国税务居民的海外基金（如开曼、BVI基金），且业务不涉及FATCA规定的申报义务，则无需申请GIIN码，在CRS申报时直接填写“无”即可。

3.需申请GIIN码的情形

若私募机构管理的基金注册于开曼群岛、BVI等FATCA合作辖区，且基金被认定为“外国金融机构”（如开曼私募基金），则需向IRS注册GIIN码，以满足FATCA合规要求。

根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第四条规定，私募管理人原则上应当制定CRS工作内控制度文件。

1.法规依据

《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第四条明确规定，金融机构应当建立完整的非居民金融账户尽职调查管理制度，设计合理的业务流程和操作规范，并定期对执行落实情况进行评估，妥善保管尽职调查过程中收集的资料，严格进行信息保密。

2.制度文件核心内容

• 基本要求

• 业务流程

• 部门分工

• 监督管理

3.差异化尽调流程

针对不同类型账户，应分别制定差异化的尽职调查流程。

4.实务建议

目前多数管理人尚未制定CRS相关内控制度，建议后续补充完善。制度拟定时应将法规要求与公司实际业务流程相结合，避免直接套用模板。

需将公司CRS尽调流程与FATF 2012建议第10条、第25条及其释义进行比对，确认一致性。

1.FATF（反洗钱金融行动特别工作组，Financial Action Task Force）定位

FATF为独立的政府间组织，旨在制定和促进实施保护国际金融体系免受洗钱、恐怖融资风险和大规模杀伤性武器扩散融资危害的政策。FATF建议是国际公认的反洗钱（AML）与反恐怖融资（CFT）标准。

2.核心条款要求

• 第10条建议：要求金融机构在与客户建立业务关系、进行一次性交易、客户涉嫌洗钱或恐怖融资、怀疑先前所获客户身份资料真实性或完整性的情况下开展尽职调查，并提出（a）至（d）项客户尽职调查措施。

• 第25条建议：涉及法律安排受益所有权识别要求。

3.实务操作

管理人应结合FATF 2012建议第10条、第25条及相关释义，与公司CRS尽调工作流程进行比对，核查是否符合要求。

需按照《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》要求，分别对新开个人账户、存量个人高净值账户、存量个人低净值账户、新开机构账户、存量机构账户开展差异化尽调。

• 新开个人账户尽职调查程序

• 存量个人高净值账户尽职调查程序

• 存量个人低净值账户尽职调查程序

• 新开机构账户尽职调查程序

• 存量机构账户尽职调查程序之一：识别非居民

• 存量机构账户尽职调查程序之二：识别消极非金融机构

根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》第三十七条规定，管理人应当每年开展一次评估，并于次年6月30日前向相关行业监督管理部门和国家税务总局书面报告。

1. 评估频次：每年对CRS工作管理制度和业务流程开展一次评估。

2. 评估时点：评估工作应在每年向中基协AMBERS系统报送CRS年度报告之前完成。

3. 报告义务：管理人须建立实时监控机制，按年度评估执行情况，及时发现问题并进行整改，于次年6月30日前完成书面报告。

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